Korygowanie faktur „do zera” w KSeF. Uwaga na ryzyko nadużyć!

15 czerwca 2026

Autorstwa: Joanna Parobczak

Wraz z wejściem obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) znika możliwość korygowania błędów na fakturze za pomocą not korygujących. Oznacza to, że zarówno błędy merytoryczne, jak i formalne na fakturach ustrukturyzowanych będą wymagały wystawienia faktury korygującej.

Korekta faktury “do zera” w KSeF

Szczególne wątpliwości księgowych budzi tzw. „zerowanie” faktur, czyli wystawienie faktury korygującej zmniejszającej wszystkie pozycje do zera, a następnie wystawienie nowej faktury. Jak wskazało Ministerstwo Finansów w informacji z 28 kwietnia 2026 r., rozwiązanie to może być stosowane przede wszystkim w sytuacjach, gdy faktura została wystawiona na niewłaściwy podmiot, np. zawiera błędny NIP nabywcy i trafiła do innego podatnika.

Ministerstwo Finansów podkreśla jednak, że „zerowanie” nie jest odrębną instytucją prawa podatkowego. Powinno być wykorzystywane wyłącznie wtedy, gdy prawidłowego rezultatu nie można osiągnąć jedną fakturą korygującą. W praktyce oznacza to, że stosowanie tej procedury do usuwania drobnych błędów formalnych może zostać uznane za nieuzasadnione.

Ryzyko nadużyć związane z “zerowaniem” faktur

Przedsiębiorcy powinni więc zachować ostrożność. Choć KSeF wymaga korygowania wszystkich błędów poprzez faktury korygujące, nie oznacza to automatycznie, że każda pomyłka uzasadnia wystawienie korekty „do zera”. Nadużywanie tego rozwiązania może budzić zastrzeżenia organów podatkowych, dlatego warto każdorazowo ocenić, czy błąd rzeczywiście uniemożliwia jego naprawienie standardową korektą.

Co zatem w przypadku, gdy skorygować należy podmiot wskazany w Podmiot3?

Zgodnie z najnowszym stanowiskiem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) (interpretacja nr 0113-KDIPT1-3.4012.1091.2025.3.JM), organ wyraźnie rozróżnił skutki błędów dotyczących nabywcy (Podmiot2) oraz odbiorcy faktury (Podmiot3).

W przypadku błędów dotyczących nabywcy, czyli podmiotu będącego stroną transakcji, nadal zasadne pozostaje wystawienie faktury korygującej „do zera”, a następnie nowej faktury zawierającej prawidłowe dane. Odmiennie należy jednak traktować błędy dotyczące wyłącznie odbiorcy faktury wskazanego w polu Podmiot3. Skoro nabywca został określony prawidłowo, a nieprawidłowość dotyczy jedynie dodatkowego podmiotu wskazanego na fakturze, wystarczające jest wystawienie zwykłej faktury korygującej zmieniającej błędne dane. W takim przypadku korekta „do zera” jest – jak wskazał Dyrektor KIS – niezasadna.

Interpretacja ta pokazuje, że mimo likwidacji not korygujących w KSeF nie każda pomyłka wymaga zastosowania najbardziej radykalnego sposobu korekty. Nadal należy kierować się zasadą proporcjonalności i dobierać sposób poprawienia błędu do jego charakteru oraz skutków podatkowych. Korekta „do zera” powinna pozostać rozwiązaniem wyjątkowym, stosowanym przede wszystkim w sytuacjach błędnej identyfikacji nabywcy, a nie rutynowym sposobem poprawiania drobnych błędów formalnych. W przeciwnym razie organy podatkowe mogą uznać takie działanie za nadmierne i nieuzasadnione.

Co istotne, najnowsze stanowiska Ministerstwa Finansów i Krajowej Informacji Skarbowej wskazują, że kluczowe jest nie tylko samo dokonanie korekty, ale również wybór właściwego sposobu jej przeprowadzenia.