JPK_VAT dostosowany do KSeF. Zmiany struktur JPK_VAT z deklaracją

Projekt rozporządzenia zmieniającego przepisy dotyczące struktury JPK_VAT z deklaracją

• Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia zmieniającego przepisy dotyczące struktury JPK_VAT z deklaracją.
  Proponowane w rozporządzeniu zmiany mają głównie charakter dostosowujący JPK_VAT z deklaracją do zmian ustawowych, związanych z obligatoryjnym Systemem e-Faktur oraz z ujmowaniem systemu kaucyjnego i dotyczą :
  • wprowadzenia nowych oznaczeń faktur/dokumentów w związku ze zmianami dotyczącymi Krajowego Systemu e-Faktur (dalej: KSeF),
  • wprowadzenia obowiązku oznaczania faktur w ewidencji zakupu numerem identyfikującym fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (obowiązkiem tym są również objęte od 1/02/2026 faktury w ewidencji sprzedaży),
  • wprowadzenia uregulowań związanych z rozliczeniem podatku VAT od niezwróconej kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym.

Obowiązkowe oznaczenia dokumentów w JPK_VAT

Podatnicy mają obowiązek podania w ewidencji JPK_VAT (sprzedaży i zakupu) numeru identyfikującego fakturę w KSeF, a w przypadku jego braku na dzień złożenia ewidencji, podania odpowiedniego oznaczenia:
• OFF – dotyczy faktury wystawionej w trybie awarii KSeF, która nie ma jeszcze nadanego numeru KSeF lub nie została przesłana do KSeF,
• BFK – dotyczy faktury wystawionej poza KSeF (nieustrukturyzowana: papierowa lub elektroniczna),
• DI – dotyczy dowodu innego niż faktura wystawiona za pośrednictwem KSeF, a także faktury wystawionej w trybie offline24, dla której nie posiadamy numeru KSeF lub nie została ona przesłana do KSeF.

• Obowiązkowe oznaczenia w strukturze logicznej obrazują poniższe schematy:
  • w ewidencji sprzedaży

Pole TypDokumentu wypełnia się wartościami RO, WEW, FP.

• • • w ewidencji zakupu

Pole DokumentZakupu wypełnia się wartościami MK, VAT-RR, WEW.

Obowiązek korekty JPK_VAT

W przypadku, gdy faktura będzie wystawiona w trybie offline24 i na dzień przesłania ewidencji JPK_VAT z deklaracją podatnik:
• nie będzie posiadał numeru KSeF przydzielonego tej fakturze, lub
• nie prześle jej do KSeF,
będzie musiał tę fakturę wykazać w JPK_VAT z deklaracją po stronie sprzedaży jako czynność opodatkowaną i oznaczyć „DI”.

Natomiast po uzyskaniu numeru KSeF będzie obowiązany skorygować ewidencję JPK_VAT z deklaracją i oznaczyć tę fakturę numerem KSeF.

Obecnie obowiązujące oznaczenia w JPK_VAT

Funkcjonujące do tej pory oznaczenia będą nadal stosowane:

• • dotyczące sprzedaży – RO, WEW, FP,
• • dotyczące zakupu – VAT_RR, WEW, MK.

Rozliczenie pobranej i niezwróconej kaucji

W związku z obowiązkiem rozliczenia w deklaracji VAT podatku od niezwróconej kaucji, ustawodawca musiał dostosować JPK_VAT z deklaracją, aby umożliwić podatnikom wypełnienie tego obowiązku.
W ewidencji JPK_VAT z deklaracją będą ujmowane:
• wysokość podstawy opodatkowania oraz wysokość podatku należnego w podziale na stawki podatku oraz sprzedaż zwolnioną od podatku,
• dane podmiotów reprezentujących, odpowiedzialnych za wpłatę podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, na podstawie dowodu wewnętrznego z oznaczeniem „WEW,
• w polu z numerem dowodu – nazwę „SYSTEM KAUCYJNY”,
• w polu z numerem NIP nabywcy/ dostawcy/usługodawcy i w polu z imieniem i nazwiskiem lub nazwą nabywcy – odpowiednie dane podmiotów reprezentujących.

Struktura logiczna JPK_VAT

Robocze wersje struktur logicznych JPK_VAT (JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3) zostały opublikowane na stronie JPK_VAT z deklaracją.
Docelowe wersje struktur zostaną opublikowane w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) na platformie e-PUAP.

Od kiedy będą stosowane nowe struktury JPK_VAT?

Nowe struktury logiczne JPK_VAT (JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3) będą obowiązywały od 1 lutego 2026 r. wraz z wejściem obligatoryjnego Krajowego Systemu e-Faktur.

To istotna zmiana, która będzie wymagała dostosowania zarówno systemów, jak i wewnętrznych procedur księgowych. Dlatego już teraz warto rozpocząć przygotowania, aby zapewnić płynne przejście na nowe zasady i uniknąć ryzyka błędów i związanych z nimi sankcji.

Źródło: Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług

Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<