Jak naprawić błędy w złożonej deklaracji CIT-8, zanim zrobi to urząd skarbowy?

Korekta deklaracji CIT-8

Wypełnianie deklaracji podatkowej, zwłaszcza pod presją upływającego terminu, sprzyja pośpiechowi, a w konsekwencji przeoczeniom. Niejednokrotnie dochodzi do sytuacji, że podatnik dopiero po złożeniu CIT-8 do urzędu skarbowego, zauważy w niej błędy. Wówczas powinien pamiętać o przysługującym mu prawie do korekty zarówno pierwotnie złożonej deklaracji, jak i deklaracji już raz skorygowanej. Na jej dokonanie ma maksymalnie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

Warto zaznaczyć, że w przypadku, gdy błędy w deklaracji CIT-8 prowadzą do uszczuplenia podatku i są wynikiem umyślnego działania, Kodeks karny skarbowy nakłada sankcje. Zgodnie z art. 56 tej ustawy za podanie nieprawdy w złożonej deklaracji podatnik może podlegać karze grzywny albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.

W kwestii dochowania terminu należy pamiętać, że prawo do skorygowania deklaracji ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej. Choć 5-letni termin wydaje się długi, w przypadku zauważenia błędu warto zareagować jak najwcześniej. To istotne, ponieważ dla korekt złożonych w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia deklaracji pierwotnej, dla których zapłata zaległości podatkowej nastąpi w ciągu 7 dni od złożenia korekty, naliczane są obniżone odsetki w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę.

Błędy w CIT związane z nieprawidłowym kwalifikowaniem przychodów i kosztów uzyskania przychodów (KUP)

Jednym z podstawowych źródeł błędów w CIT-8 jest niewłaściwe kwalifikowanie przychodów oraz kosztów ich uzyskania. Przedsiębiorcy miewają problemy z odróżnieniem przychodów podlegających opodatkowaniu od tych zwolnionych z opodatkowania. Równie często zdarza się, że mylą koszty uzyskania przychodów (KUP) z wydatkami niestanowiącymi kosztów podatkowych. W celu uniknięcia tego błędu warto sięgnąć do treści Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W art. 15 wskazuje ona, że koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy. Problemem okazuje się interpretacja powyższej ogólnej zasady, a także niezapoznanie się lub pobieżne przejrzenie katalogu włączeń. W praktyce przedsiębiorcy często błędnie rozpoznają koszty związane z użytkowaniem samochodów osobowych, leasingiem operacyjnym, wydatkami na reprezentację.

Niewłaściwa klasyfikacja może prowadzić do zaniżenia lub zawyżenia podstawy opodatkowania, co w konsekwencji skutkuje nieprawidłowym obliczeniem kwoty podatku. W celu upewnienia się, że wysokość należnego podatku jest właściwa warto oprócz samej znajomości przepisów, monitorować także wszelkie zmiany w prawie, skrupulatnie dokumentować wszystkie wydatki lub wystąpić o indywidualną interpretację podatkową do Krajowej Izby Skarbowej.

Należy również pamiętać o prawidłowym wyodrębnieniu i ujęciu przychodów oraz kosztów z zysków kapitałowych i innych źródeł przychodów, co może mieć istotne konsekwencje dla sposobu ustalania dochodu, rozliczania strat oraz stosowania ulg.

Błędy w rozliczaniu ulg podatkowych CIT

Kolejnym popularnym błędem jest niewłaściwe rozliczenie ulg podatkowych w CIT. Ustawodawca oferuje szereg takich ulg, a ich podstawowym celem jest wspieranie innowacyjności, inwestycji i rozwoju przedsiębiorstw. Wśród najpopularniejszych ulg warto wymienić: ulga B+R, IP Box, ulga na robotyzację czy ulga na ekspansję. Przedsiębiorcy jednak często nie zapoznają się szczegółowo z warunkami i definicjami ustawowymi dla poszczególnych ulg, co prowadzi do zakwestionowania odliczeń przez organy podatkowe. W tym miejscu warto zaznaczyć, że kluczowe dla skorzystania z ulg jest precyzyjne prowadzenie odrębnych ewidencji księgowych, które pozwalają na weryfikację spełnienia warunków do zastosowania ulg i prawidłowości wykazanych kosztów. Ponadto równie często występują błędy w technicznym wypełnieniu samego formularza CIT-8 bądź jego załączników (np. CIT/BR, CIT/IP). To z kolei może skutkować wezwaniem do korekty lub nawet zakwestionowaniem ulgi.

Pomyłki w danych w CIT-8

Wielokrotnie powtarzającym się błędem są także pomyłki w danych identyfikacyjnych i formalnych w deklaracji CIT-8. Dotyczy to zarówno błędów w: nazwie firmy, adresie, numerze NIP, jak i w datach czy numerach rachunków bankowych. Za poważne uchybienia formalne uznaje się także niewłaściwe oznaczenie roku podatkowego, brak podpisu osoby uprawnionej lub złożenie deklaracji w niewłaściwym terminie. Wszystkie te błędy, choć na pierwszy rzut oka drobne, mogą skutkować wezwaniem do złożenia korekty, a w skrajnych przypadkach nawet uznaniem deklaracji za niezłożoną.

Niewłaściwe rozliczanie strat z lat ubiegłych i zaliczek na podatek CIT

Ostatnim, choć równie istotnym błędem jest niewłaściwe rozliczanie strat z lat ubiegłych oraz zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych. Przedsiębiorcom zdarza się zapomnieć o możliwości odliczenia straty w kolejnych latach podatkowych lub zrobić to w sposób niezgodny z obowiązującymi limitami. Tego rodzaju błędy w naliczaniu i wpłacaniu zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku mogą prowadzić do niedopłat lub nadpłat, które trzeba korygować przy składaniu rocznej deklaracji. Z tego względu ważne jest bieżące monitorowanie wysokości wpłacanych zaliczek i porównywanie ich z faktycznym zobowiązaniem podatkowym. Równolegle dobrze przed złożeniem deklaracji potwierdzić kwoty należnych i zapłaconych zaliczek. Często zdarza się, że podatnik nie uwzględnia odsetek, które urząd skarbowy pobrał od nieterminowo zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy bądź pomija oznaczenie w deklaracji rocznej odpowiedniego pola, gdy korzysta z zaliczek uproszczonych.

Unikanie błędów w deklaracji CIT-8 wymaga dokładności, systematyczności i bieżącej znajomości przepisów podatkowych. Warto przede wszystkim pamiętać o regularnym monitorowaniu transakcji, skrupulatnym dokumentowaniu każdego kosztu i przychodu. Gdy jednak mimo wszystko, w deklaracji pojawi się błąd, należy niezwłocznie poprawić dane, składając korektę deklaracji. To sposób, by właściwie rozliczyć się z urzędem skarbowym i uniknąć sankcji i kar.

Więcej informacji o tym, o czym należy pamiętać przygotowując zeznanie roczne za 2024 rok przedstawiono w artykule “Deklaracja CIT- 8 za 2024 r. O czym należy pamiętać?” opublikowanym na stronie Grant Thornton.

Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<