Jakie limity będą obowiązywać w 2025 roku dla „małych podatników” CIT, PIT, VAT oraz dla ryczałtowców?

7 października 2024

Autorstwa:

W przyszłym roku mniej przedsiębiorców będzie mogło skorzystać z uproszczeń podatkowych. Limit dla ksiąg rachunkowych i dla jednorazowej amortyzacji także spadnie – chyba, że…

Wyliczanie limitów na kolejny rok podatkowy, wynikających z ustaw podatkowych oraz ustawy o rachunkowości, jest ustalane na podstawie średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP w pierwszym roboczym dniu października poprzedniego roku podatkowego. W tym roku pierwszy roboczy dzień października przypadł we wtorek – kurs euro z tego dnia wyniósł 4,2846 zł. Jest on niższy w porównaniu do roku ubiegłego, co oznacza w praktyce, że limity, które są wyszczególnione w ustawach podatkowych oraz ustawie o rachunkowości, ulegną obniżeniu. Na końcu artykułu przedstawiamy porównanie limitu obowiązującego w 2024 roku z nowymi limitami wyliczonymi na 2025 rok.

Dla kogo status „małego podatnika” CIT i PIT w 2025 roku?

Zgodnie z regulacjami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), a także od osób prawnych (CIT), mały podatnik to podmiot, którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. Status ten dla celów CIT oraz PIT pozwala na: stosowanie niższej stawki podatku dochodowego CIT – 9%, rozliczanie podatku dochodowego w okresach kwartalnych oraz korzystanie z jednorazowej amortyzacji środków trwałych do kwoty 50.000 euro rocznie (dla maszyn i urządzeń zaliczonych do grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych). W 2025 roku kwota 2 mln euro będzie odpowiadała 9.218.000 PLN.

Dla kogo status „małego podatnika” VAT w 2025 roku?

Według przepisów ustawy o VAT, małym podatnikiem jest przedsiębiorca, u którego wartość sprzedaży – jak wyżej – nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. Status małego podatnika dla celów VAT pozwala skorzystać z rozliczeń metodą kasową, co w praktyce oznacza rozpoznanie obowiązku podatkowego dopiero w momencie zapłaty za towar lub usługę. Z perspektywy księgowej, drugim istotnym przywilejem jest możliwość rozliczania podatku VAT w okresach kwartalnych.

Jaki limit dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2025 roku?

Wybór formy opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest możliwy dla przedsiębiorców prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody – również – w wysokości nieprzekraczającej 2.000.000 euro. W przypadku spółek jawnych i cywilnych limit ten ma zastosowanie do sumy przychodów wspólników, z zastrzeżeniem, że przychody w odniesieniu do każdego ze wspólników określa się proporcjonalnie do jego prawa udziału w zysku. Przeliczenia na złote dokonuje się przyjmując wspomniany na początku artykułu średni kurs euro ogłoszony przez NBP w pierwszym roboczym dniu października. Limit przychodów osiągniętych w 2024 roku, uprawniający do prowadzenia rozliczeń w formie ryczałtu, jest taki sam zarówno w przypadku regulowania zobowiązań wobec urzędu skarbowego miesięcznie, jak i kwartalnie.

Jaki limit dla ksiąg rachunkowych w 2025 roku?

Od 2025 roku, zgodnie z projektem nowelizacji Ustawy o rachunkowości, planowane jest podniesienie limitu przychodów zobowiązujących wskazane jednostki do prowadzenia ksiąg rachunkowych – z 2.000.000 euro do 2.500.000 euro. Jeśli limit ten zostanie zmieniony, wówczas jednostki te będą musiały prowadzić księgi rachunkowe, gdy ich przychód w 2024 r. wyniesie co najmniej 10 711 500 PLN (2.500.000 euro x 4,2846). Jednakże do momentu uchwalenia nowych przepisów, obowiązującym limitem jest 2.000.000 euro.