Jakie skutki podatkowe niesie za sobą otrzymanie zwrotu z nienależnych wpłat do PPK?

20 września 2023

Autorstwa:

Zwrot środków z nienależnych wpłat do PPK, finansowanych przez firmę powoduje, że pracodawca musi zmniejszyć koszty uzyskania przychodów, natomiast pracownik jest zobowiązany do odliczenia tej wpłaty od podstawy opodatkowania w zeznaniu podatkowym. Zwrot nienależnych wpłat powoduje powstanie przychodu tylko w sytuacji wypracowania nadwyżki.

W myśl przepisów ustawy o pracowniczych planach kapitałowych (PPK), nienależne wpłaty podlegają zwrotowi na rzecz finansującego daną wpłatę. Środki pochodzące z nienależnych wpłat:

pobrane z wynagrodzenia pracownika – wracają do pracownika,
finansowanych przez pracodawcę – podlegają zwrotowi temu pracodawcy.

Kwota zwrotu nienależnych wpłat

W przypadku zwrotu środków pochodzących z nienależnych wpłat do PPK, instytucja finansowa zwraca środki odpowiednio:

w kwocie równej nienależnym wpłatom – w przypadku, kiedy za dokonane wpłaty nie zostały nabyte jednostki uczestnictwa funduszu inwestycyjnego albo jednostki uczestnictwa ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego bądź wpłaty nie zostały przeliczone na jednostki rozrachunkowe funduszu emerytalnego;
w kwocie niższej niż nienależne wpłaty – w sytuacji, kiedy za dokonane wpłaty zostały nabyte jednostki uczestnictwa albo wpłaty zostały przeliczone na jednostki rozrachunkowe, a zwrócone kwoty pochodzą z odkupienia jednostek uczestnictwa albo umorzenia jednostek rozrachunkowych po niższej cenie;
w kwocie wyższej niż nienależne wpłaty – w sytuacji, kiedy za dokonane wpłaty zostały nabyte jednostki uczestnictwa albo wpłaty zostały przeliczone na jednostki rozrachunkowe, a zwrócone kwoty pochodzą z odkupienia jednostek uczestnictwa albo umorzenia jednostek rozrachunkowych po wyższej cenie.

Jakie obowiązki ma pracodawca?

Zgodnie z art. 22 ust. 7c ustawy o PIT albo art. 15 ust. 4i ustawy o CIT pracodawca jest zobowiązany rozliczyć koszty uzyskania przychodów z tytułu otrzymania zwrotu środków nienależnie wpłaconych do PPK (w części finansowanej przez pracodawcę). Środki te, na podstawie art. 22 ust. 6bc ustawy o PIT albo art. 15 ust. 4ga ustawy o CIT, zostały zaliczone przez niego wcześniej do kosztów uzyskania przychodów. Rozliczenie to podlega na zmniejszeniu kosztów uzyskania przychodów w danym miesiącu lub zwiększeniu przychodów o całość kwoty wpłat finansowanych przez pracodawcę.

Jakie obowiązki ma pracownik?

Zwrot z tytułu wpłat do PPK, który otrzymuje pracownik (w części finansowanej przez pracownika) nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o PIT (niezależnie od tego, czy pracownik otrzyma zwróconą kwotę bezpośrednio od instytucji finansowej czy za pośrednictwem pracodawcy). Jako specjaliści finansowo-księgowi przypominamy, że na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, pracownik – w przypadku zwrotu z instytucji finansowej nienależnie wpłaconych do PPK środków finansowanych przez pracodawcę, które uprzednio stanowiły podlegający opodatkowaniu przychód tego pracownika – ma obowiązek odliczyć wartość nienależnie dokonanych przez pracodawcę wpłat od podstawy opodatkowania w zeznaniu podatkowym.

Sprawdź także: 7 kluczowych zmian w kadrach i płacach na 2024 rok – Grant Thornton