Napiwki mogą podlegać VAT!

Dyrektor KIS wydał ostatnio dwie interpretacje w sprawie napiwków. Co stwierdził w sprawie napiwków obowiązkowo doliczanych do rachunku w kontekście ich opodatkowania podatkiem VAT?

Częstą praktyką w restauracjach, barach albo innych punktach gastronomicznych, jest pozostawianie przez klientów napiwków dla obsługujących ich pracowników – zwykle kelnerów. Zdarza się również, że restauracje decydują się na obowiązkowe doliczanie napiwków do ceny za usługę. Jak rozliczyć takie napiwki na gruncie przepisów o podatku od towarów i usług? W ostatnim czasie Dyrektor KIS wydał dwie interpretacje w tej sprawie.

Czego dotyczyła sprawa napiwków w kontekście VAT-u?

O interpretację indywidualną zwróciła się restauracja, w której pracowali kelnerzy zatrudnieni przez zewnętrzną firmę współpracującą z restauracją. W restauracji przekazywanie przez klientów 10% napiwku do zamówienia było obowiązkowe. W praktyce oznaczało to dodatkowe wynagrodzenie doliczane do rachunku. Restauracja przekazywała cały napiwek zewnętrznej firmie, przez którą zatrudnieni byli kelnerzy, która następnie rozdzielała napiwki między swoich podwładnych.

Zdaniem pracodawcy zatrudniającego kelnerów oraz właściciela restauracji, kwoty napiwków nie powinny być powiększone o VAT. Według nich napiwek nie stanowi wynagrodzenia za jakąkolwiek usługę świadczoną czy to przez spółkę, czy restaurację na rzecz klienta.

Co na temat opodatkowania napiwków VAT-em stwierdził Dyrektor KIS?

Szef Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z powyższym stanowiskiem. Wskazał, że napiwki są obowiązkowo doliczane do rachunku za zamówienie w restauracji, co oznacza że stanowią opodatkowany element wynagrodzenia, które restauracja otrzymuje za świadczenie swoich usług. Zgodnie w wydanymi interpretacjami z 30.06.2023 r. (sygn.. 0114-KDIP1-3.4012.179.2023.2.LK i 0114-KIDIP1-3.4012.178.2023.2.MPA.RR) wejdą one także do podstawy opodatkowania zewnętrznej firmy zatrudniającej kelnerów, ponieważ są elementem należnego wynagrodzenia za wykonanie przez nich usług na rzecz restauracji.

W praktyce oznacza to, że oba podmioty są zobowiązane do odprowadzenia 23% VAT od kwot przekazanych przez klientów lokalu gastronomicznego.

Sprawdź także: TOP 27 zmian i wyzwań w podatkach na 2024 r. – Grant Thornton

Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<