Odliczenie podatku VAT od wydatków związanych z użytkowaniem samochodów osobowych.

W zależności od sposobu używania w działalności gospodarczej samochodów osobowych, podatnikom przysługuje prawo do odliczenia albo 100% podatku naliczonego od poniesionych wydatków, związanych z ich nabyciem i eksploatacją albo 50% podatku.

Prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych oraz nabycia samochodów osobowych mają podatnicy, którzy spełnią łącznie warunki:

– zgłoszą pojazd do US na druku VAT-26,

– prowadzą kilometrówkę dla celów VAT,

-wykorzystują samochody osobowe wyłącznie do działalności gospodarczej.

Ostatni ze wskazanych warunków, wymaga  ustalenia zasad używania samochodów (np. w formie regulaminu), które wykluczają ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Brak spełnienia chociażby jednego z powyższych warunków oznacza, że podatnik ma prawo do  odliczenia jedynie 50% podatku VAT od ww. wydatków.

Sytuacja, w której podatnik nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT występuje, gdy samochód osobowy użytkowany jest do celów tzw. mieszanych (firmowych oraz niezwiązanych z działalnością gospodarczą, np. do celów prywatnych pracowników czy właściciela).

W tym miejscu warto przypomnieć, że od 1 lipca 2015 r. podatnicy mają prawo odliczyć 50% podatku VAT od paliwa nabywanego do samochodów osobowych, używanych do celów mieszanych.

Należy pamiętać, że nieodliczona część podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych w przypadku samochodów osobowych stanowiących własność podatnika (będących środkami trwałymi) jak i używanych na podstawie umów cywilnoprawnych (najem, dzierżawa, leasing), stanowi koszty uzyskania przychodów na gruncie Ustawy CIT i PIT.

Agnieszka Michalak
Senior Menedżer
Grant Thornton