Faktury wystawione przed wykonaniem usługi, a prawo do odliczenia podatku VAT

Obecne przepisy Ustawy VAT dają możliwość wystawienia faktury 30 dni przed wykonaniem usługi. Otrzymujący taką fakturę można dokonać odliczenia podatku VAT zawartego w niej, tylko w przypadku,
gdy u wystawcy powstał obowiązek podatkowy.
Nie zawsze musi być to moment, gdy usługa została wykonana.

Z ogólnych zasad, określonych w Ustawie VAT, wynika, że podatnik nabywa prawo do odliczenia podatku w rozliczeniu za okres, w którym u wystawcy faktury (świadczącego usługę) powstał obowiązek
w podatku VAT, pod warunkiem oczywiście posiadania faktury dokumentującej świadczenie tej usługi.

Samo więc posiadanie faktury dla usług, co do których obowiązek podatkowy powstaje na tzw. zasadach ogólnych, tj. z chwila wykonania usługi, może nie dawać prawa do odliczenia podatku VAT. Dotyczy to przypadków, gdy faktura wystawiona jest przed wykonaniem usługi. W takiej sytuacji prawo do odliczenia podatku VAT z takiej faktury nabędziemy:

1. jeżeli dokonamy zapłaty przed wykonaniem usługi – w rozliczeniu za okres,
w którym dokonaliśmy płatności (w części dokonanej zapłaty), albo

2. jeżeli nie dokonamy zapłaty przed wykonaniem usług – z momentem, kiedy usługa zostanie wykonana (w tym przypadku dokonamy obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z takiej faktury w rozliczeniu za okres, w którym usługa została wykonana).

Chcąc dokonać obniżenia podatku VAT z otrzymanej faktury za usługi, musimy przede wszystkim ocenić, czy w związku z jej wystawieniem u naszego świadczeniodawcy powstał obowiązek w podatku VAT.

Agnieszka Michalak
Senior Menedżer
Grant Thornton